Анализ показателей прибыли и рентабельности
Анализ финансовых результатов РКЦ «Летим в Космос» начнем с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за 2017-2019 гг. (таблица 14).
Таблица 14
Анализ динамики показателей прибыли РКЦ «Летим в Космос»
Показатель |
2017, тыс. руб. |
2018, тыс. руб. |
2019, тыс. руб. |
Изменение 2019 г. от 2017 г., +/-, тыс. руб. |
Темп прироста 2019 г. от 2017 г., +/-, % |
Изменение 2019 г. от 2018 г., +/-, тыс. руб. |
Темп прироста 2019 г. от 2018 г., +/-, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=4-2 |
6=4/2* 100-100 |
7=4-3 |
8=4/3* 100-100 |
Выручка |
1678904 |
1788118 |
2139885 |
460981 |
27,5 |
351767 |
19,7 |
Себестоимость |
1611895 |
1769946 |
2119225 |
507330 |
31,5 |
349279 |
19,7 |
Валовая прибыль |
67009 |
143267 |
198194 |
131185 |
195,8 |
54927 |
38,3 |
Коммерческие расходы |
3421 |
5509 |
5126 |
1705 |
49,8 |
-383 |
-7,0 |
Прибыль от продаж |
63588 |
137758 |
193068 |
129480 |
203,6 |
55310 |
40,2 |
Проценты к получению |
112 |
675 |
870 |
758 |
676,8 |
195 |
28,9 |
Проценты к уплате |
32457 |
86551 |
40590 |
8133 |
25,1 |
-45961 |
-53,1 |
Доходы от участия в других организациях |
17 |
29 |
32 |
15 |
88,2 |
3 |
10,3 |
Прочие доходы |
103214 |
104717 |
56025 |
-47189 |
-45,7 |
-48692 |
-46,5 |
Прочие расходы |
101854 |
115539 |
174955 |
73101 |
71,8 |
59416 |
51,4 |
Прибыль до налогообложения |
32620 |
41089 |
34450 |
1830 |
5,6 |
-6639 |
-16,2 |
Текущий налог на прибыль |
6524 |
5459 |
20030 |
13506 |
207,0 |
14571 |
266,9 |
Чистая прибыль |
26096 |
27560 |
28665 |
2569 |
9,8 |
1105 |
4,0 |
На основе данных таблицы 14 построим рисунок 6, на котором отражена динамика изменений показателей прибыли.
Рис. 6. Динамика показателей прибыли РКЦ «Летим в Космос» в 2018-2019 гг. по сравнению с 2017 г., %
На основе данных табл. 14 и рис. 6 следует отметить, что в 2019 году выручка составила 2 139 885 тыс. руб., что на 19,7% больше, чем в 2018 году и на 27,5%, больше, чем в 2017 году. При этом себестоимость в 2019 году, по сравнению с 2018 выросла на 19,7%, а по сравнению с 2017 годом на 31,5%, что позволило РКЦ «Летим в Космос получить дополнительную прибыль в размере 131185 тыс. руб., то есть прирост прибыли в 2019 году по сравнению с 2017 составил 195,8%, а по сравнению с 2018 годом на 38,3%.
Анализ динамики показателей прибыли
В 2019 году РКЦ «Летим в Космос» по сравнению с 2017 годом увеличил коммерческие расходы на 49,8%, а по сравнению с 2018 годом снизил на 7%. Благодаря этому динамика прибыли от продаж составила прирост по сравнению с 2017 годом на 203,6%, с 2018 г. - на 40,2%.
Проценты к получению в 2019 году по сравнению с 2017 годом выросли на 28,9%, а в 2018 году больше, чем в 6 раз. При этом проценты к уплате в 2019 году составили 40590 тыс. руб., что меньше уровня 2017 года на 53,1%, а в 2018 году проценты к уплате составили 86551 тыс. руб., что больше уровня 2019 года на 25,1%. Доходы РКЦ «Летим в Космос» от участия в других организациях выросли в 2019 году по сравнению с 2017 годом на 10,3%.
Прочие доходы в 2019 году по сравнению с 2017 годом снизились на 45,7%, 2018 - 46,5%. При этом рост прочих расходов составил 71,8% по сравнению с 2017 годом и 51,4% по сравнению с 2018 годом.
Прибыль до налогообложения в 2019 году по сравнению с 2017 годом выросла на 5,6%, а по сравнению с 2018 годом снизилась на 16,2%. Налог на прибыль в 2019 году вырос на 207% по сравнению с 2017 годом и на 266,9% по сравнению с 2018 годом.
Следует отметить, что объем чистой прибыли в 2019 году составил 28665 тыс. руб., что больше уровня 2017 года на 9,8% и уровня 2018 года на 4%.
Основные показатели анализа прибыли
Далее необходимо определить долю каждого показателя в выручке РКЦ «Летим в Космос». Для этого составим таблицу 15.
Таблица 15
Структура финансовых результатов РКЦ «Летим в Космос» в 2017-2019 гг., %
Показатель |
2017, тыс. руб. |
2018, тыс. руб. |
2019, тыс. руб. |
Доля в выручке 2017 г., % |
Доля в выручке 2018 г., % |
Отклонение 2018 года от 2017 года, % |
Доля в выручке 2019 г., % |
Отклонение 2019 года от 2018 года, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Выручка |
1678904 |
1788118 |
2139885 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
100,0 |
0,0 |
Себестоимость |
1611895 |
1769946 |
2119225 |
96,0 |
99,0 |
3,0 |
99,0 |
0,1 |
Валовая прибыль |
67009 |
143267 |
198194 |
4,0 |
8,0 |
4,0 |
9,3 |
1,2 |
Коммерческие расходы |
3421 |
5509 |
5126 |
0,2 |
0,3 |
0,1 |
0,2 |
-0,1 |
Прибыль от продаж |
63588 |
137758 |
193068 |
3,8 |
7,7 |
3,9 |
9,0 |
1,3 |
Проценты к получению |
112 |
675 |
870 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Проценты к уплате |
32457 |
86551 |
40590 |
1,9 |
4,8 |
2,9 |
1,9 |
-2,9 |
Доходы от участия в других организациях |
17 |
29 |
32 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Прочие доходы |
103214 |
104717 |
56025 |
6,1 |
5,9 |
-0,3 |
2,6 |
-3,2 |
Прочие расходы |
101854 |
115539 |
174955 |
6,1 |
6,5 |
0,4 |
8,2 |
1,7 |
Прибыль до налогообложения |
32620 |
41089 |
34450 |
1,9 |
2,3 |
0,4 |
1,6 |
-0,7 |
Текущий налог на прибыль |
6524 |
5459 |
20030 |
0,4 |
0,3 |
-0,1 |
0,9 |
0,6 |
Чистая прибыль |
26096 |
27560 |
28665 |
1,6 |
1,5 |
0,0 |
1,3 |
-0,2 |
На основе данных табл. 15 построим диаграмму структуры показателей финансовых результатов РКЦ «Летим в Космос» в 2017-2019 гг. (рис. 7).
Рис. 7. Структура финансовых результатов РКЦ «Летим в Космос» в 2017-2019 гг., %
На основе данных табл. 15 и рис. 7 следует отметить, что в 2018 и 2019 гг. доля себестоимости в выручке составила 99%, а в 2017 - 96%. При этом доля валовой прибыли в 2017 году составила 4%, в 2018 году – 8%, в 2017 – 9,3%. Таким образом, основной тенденцией стало увеличение доли себестоимости в выручке РКЦ «Летим в Космос» и как следствие снижение доли валовой прибыли, доля в выручке которой составила в 2017 году – 3,8%, 2018 – 7,7%, 2019 – 9%.
Анализ показателей прибыли организации
Прочие доходы РКЦ «Летим в Космос» в течение 2017-2018 года имеют тенденцию к снижению, так если в 2017 году их доля составляла 6,1%, то в 2019 году – 2,6%. При этом прочие расходы наоборот, имеют тенденцию к увеличению – в 2017 году – 6,1%, в 2018 году – 6,5%, в 2019 году – 8,2%. Как видно из тенденции, прочие расходы превышают прочие доходы предприятия на протяжении всего изучаемого периода.
Прибыль до налогообложения в 2019 году составляет 1,6% от выручки – это самый низкий показатель за период 2017 – 2019 гг. Максимальный уровень прибыли до налогообложения отмечается в 2018 году – 2,3%. Доля налога на прибыль в 2019 году имеет значение в 0,9%, по сравнению с 2017 году, вырос на 0,5%. Это связано в первую очередь с увеличением налогоблагаемой прибыли РКЦ «Летим в Космос».
В 2019 году чистая прибыль предприятия составила 1,3%, что несколько ниже соответствующих показателей 2017 и 2018 лет.
С целью оценки безубыточности продаж определим по РКЦ «Летим в Космос» безубыточный объем продаж, при котором обеспечивается полное возмещение постоянных издержек предприятия.
Анализ показателей прибыли таблица
Для того, чтобы определить точку безубыточности на основе показателей Отчета о прибылях и убытках РКЦ «Летим в Космос» за 2019 год примем следующие условия. Производственная мощность РКЦ «Летим в Космос» рассчитана навыпуск 1 000 000 изделий, которые продаются по цене 2,139885 тыс. руб. за единицу. Все, что производится, - сбывается, незавершенного производства и остатков на складах нет. Следовательно, объем производства продукции равен объему продаж (выручке), то есть 2 139 885 тыс. руб. Постоянные затраты составляют 664 132 тыс. руб. А переменные расходы 1,277559 тыс. руб. на единицу продукции. А на весь объем выпуска продукции 2019 года 1 277 559 тыс. руб. При таких условиях прибыль от реализации продукции составит 198 194 тыс. руб.
Выполним расчеты графическим методом и составим график (рис. 8).
Рис. 8. Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции РКЦ «Летим в Космос» и ее себестоимостью
Безубыточный объем реализации продукции равен 770 163 единицы или 1 648 060 тыс. руб.