Факторный анализ прибыли предприятия

На основе Отчета о финансовых результатах РКЦ «Летим в Космос» составим таблицу, отражающую основные факторы формирования чистой прибыли предприятия (табл. 21).

Таблица 21

Основные факторы формирования чистой прибыли РКЦ «Летим в Космос»

№ пп	Показатель	2017	2018	Изменение, +/-	Темп прироста, %	2019	Изменение, +/-	Темп прироста, %
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Прибыль от продаж	63588	137758	74170	116,6	193068	55310	40,2
2	Результат от прочих доходов и расходов	-30968	-96669	-65701	212,2	-158618	-61949	64,1
3	Налог на прибыль	-6524	-5459	1065	-16,3	-20030	-14571	266,9
4	Чистая прибыль	26096	27560	1464	5,6	28665	1105	4,0

На основе данных таблицы 21 следует отметить, что темп прироста прибыли от продаж в 2019 году составил 40,2%, при этом в 2018 году темп прироста составлял 116,6%. Несмотря на отрицательно значение сальдо прочих доходов и расходов, их негативную динамику, а также рост налога на прибыль, РКЦ «Летим в Космос» удалось увеличить чистую прибыль на 1 105 тыс. рублей (4%). В целом, сложившуюся ситуацию можно оценить как позитивную, но вместе с тем необходимо установить конкретные причины существенного роста расходов, вследствие чего чистая прибыль предприятия уменьшилась.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Анализ факторов формирования прибыли

Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли является ранжирование факторов на уровни первого, второго и третьего порядка.

Сгруппируем факторы, влияющие на формирование прибыли РКЦ «Летим в Космос» до налогообложения:

1. Уровень первого порядка:

выручка;
себестоимость;
коммерческие расходы;
управленческие расходы.

Аддитивную факторную модель зависимости прибыли до налогообложения от указанных факторов первого порядка можно выразить следующим образом:

, (2)
где - прибыль до налогообложения;
- выручка от продаж;
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы.

2. Уровень второго порядка:

выручка от продаж;
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие расходы.

Аддитивную факторную модель зависимости прибыли до налогообложения от указанных факторов второго порядка можно выразить следующим образом:

, (3)
где - прибыль до налогообложения;
- выручка от продаж;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие расходы по обычным видам деятельности.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

3. Уровень третьего порядка:

выручка от продаж;
сальдо процентов к получению и уплате;
доходы от участия в других организациях;
сальдо прочих доходов и расходов.

, (4)
где - прибыль до налогообложения;
- выручка от продаж;
- сальдо процентов к получению;
- доходы от участия в других организациях;
- сальдо прочих доходов и расходов.
Произведем расчет влияния факторов первого порядка на прибыль РКЦ «Летим в Космос» до налогообложения в 2019 г. (табл. 22).

Таблица 22

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль РКЦ «Летим в Космос» до налогообложения в 2019 г.

Фактор	2018 г.	2019 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Влияние факторов на прибыль до налогообложения, тыс. руб.
А	1	2	3	4
- выручка от продаж	1788118	2139885	351767	351767
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1644851	1941691	296840	-296840
- коммерческие расходы	5509	5126	-383	383
- управленческие расходы	0	0	0	0
Совокупное влияние факторов				55310

Как видно из таблицы 22, положительное влияние на прибыль РКЦ «Летим в Космос» до налогообложения в 2019 году оказали рост выручки от продаж (351 767 тыс. руб.) и снижение коммерческих расходов (-383 тыс. руб.). Общее влияние факторов первого порядка увеличило прибыль предприятия до налогообложения на 55 310 тыс. руб. Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения сыграл рост себестоимости (-296 840 тыс. руб.), при этом тем прироста выручки и затрат равен 19,7%, что удерживает предприятие на уровне 2018 года, то есть темп роста выручки компенсирует темп роста затрат предприятия.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Анализ влияния факторов на формирование прибыли

Произведем расчет влияния факторов второго порядка на прибыль РКЦ «Летим в Космос» до налогообложения в 2019 г. (табл. 23).

Таблица 23

Расчет влияния факторов второго порядка на прибыль РКЦ «Летим в Космос» до налогообложения в 2019 г.

Фактор	2018 г.	2019 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Влияние факторов на прибыль до налогообложения, тыс. руб.
А	1	2	3	4
- выручка от продаж	1788118	2139885	351767	351767
- материальные расходы	770839	1035155	264316	-264316
- расходы на оплату труда	365453	472242	106789	-106789
- отчисления на социальные нужды	94797	120383	25586	-25586
- амортизация	25212	26332	1120	-1120
- прочие расходы по обычным видам деятельности	417758	471797	54039	-54039
Совокупное влияние факторов				-100083

Совокупное влияние факторов второго порядка снизило прибыль РКЦ «Летим в Космос» до налогообложения на 100 083 тыс. руб. Все статьи расходов второго порядка оказали отрицательное влияние на прибыль до налогообложения и даже существенный прирост выручки не смог компенсировать их влияние.