✍ Моя страница ВКонтакте | ✉ elib@studresearsh.ru | ☎ 89272083588 | Написать Viber | WhatsApp | Telegram

АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

помогу найти финансовую отчетность компании, составить сводные таблицы, диаграммы и описать анализ деятельности предприятия на примере

Анализ издержек обращения предприятия

На основе бухгалтерской финансовой отчетности в табл. 2 приведена динамика основных технико-экономических показателей деятельности АО «Русская река» за последние 3 года.

Таблица 2 - Динамика основных технико-экономических показателей
АО «Русская река» за 2017-2019 гг.


Показатель

2017 г.

2018 г.

Темп прироста к пред. г., %

2019 г.

Темп прироста к пред. г., %

Выручка, тыс. руб.

7739993

7459631

-3,6

8801472

18,0

Средняя численность персонала, чел.

127

128

0,8

135

5,5

Выработка на 1 чел., тыс. руб.

60945

58278

-4,4

65196

11,9

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

713993

783972

9,8

819250

4,5

Фондоотдача, руб.

10,8405

9,5152

-12,2

10,7434

12,9

Себестоимость,
тыс. руб.

6377653

5856497

-8,2

6850536

17,0

Общие затраты на 1 рубль выручки, руб.

0,8240

0,7851

-4,7

0,7784

-0,9

Прибыль (убыток), тыс. руб.

-1529736

-1002947

34,4

1885837

288,0

Рентабельность, руб.

-0,1977

-0,1345

168,0

0,2143

59,3

На основе представленных данных следует отметить, что в 2018 г. выручка АО «Русская река» снизилась на 3,6%, а в 2019 г. выросла на 18,0%%, в 2019 г. показатель выручки составил 8801472 тыс. руб.

Анализ уровня издержек обращения

Средняя численность персонала за рассматриваемый период незначительно выросла и составила в 2019 г. 135 человек. При этом, благодаря росту выручки, выработка на 1 человека за 2017-2019 гг. растет и к 2019 г. составила 65196 тыс. руб. на человека.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Следует отметить рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов, денежная оценка которых в 2019 г. составила 819250 тыс. руб. За счет роста выручки и, не смотря на рост основных производственных фондов, фондоотдача несколько снизилась в 2018 г. и, не достигнув уровня 2017 г., в 2019 г. составила 10,7434 руб., что говорит о снижении эффективности использования основных фондов в АО «Русская река».

Динамику изменения выручки отражает и себестоимость АО «Русская река». Себестоимость продукции в 2019 г. составила 6850536 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 17,0%, При этом темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки, благодаря чему затраты на 1 рубль выручки снижаются и в 2019 г. составляют 77,8 коп. на 1 руб. выручки.

В 2017-2018 г. по результатам хозяйственной деятельности АО «Русская река» получило убыток и только в 2019 г. прибыль предприятия составила 1885837 тыс. руб. В 2017-2018 гг. рентабельность предприятия отрицательная в связи с убытком, а в 2019 г. рентабельность составляет 21,4%, что является показателем, превышающим план предприятия на 2019 г.

Анализ издержек обращения торговых предприятий

В соответствии с Бухгалтерским балансом АО «Русская река» за 2019 г. проанализируем динамику актива и пассива баланса предприятия.

В табл. 3 отражена динамика актива баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг.

На 31.12.2019 г. имущество АО «Русская река» составило 890711 тыс. руб., что на 465073 тыс. руб. меньше, чем на начало 2019 года. Нематериальные активы АО «Русская река» в рассматриваемый период имеют динамику снижения, так в 2018 г. нематериальные активы уменьшились на 47,9%, а в 2019 г. на 66,8 % и составили 20760 тыс. руб. При этом объем основного капитала уменьшился на 35855 тыс. руб. и составил 801323 тыс. руб.

Таблица 3 - Динамика актива баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.


Наименование

2017 г.

2018 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп прироста, %

2019 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп прироста, %

Нематериальные активы

119964

62499

-57465

-47,9

20760

-41739

-66,8

Основные
средства

730766

837178

106412

14,6

801323

-35855

-4,3

Финансовые вложения

0

10

10

100,0

22795

22785

227850,0

Отложенные налоговые активы

294101

456096

161995

55,1

45833

-410263

-90,0

Запасы

607352

354538

-252814

-41,6

552197

197659

55,8

НДС

60408

95019

34611

57,3

91066

-3953

-4,2

Дебиторская
задолженность

2132093

1737707

-394386

-18,5

1620181

-117546

-6,8

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов

0

128600

128600

100,0

76500

-52100

-40,5

Денежные средства и денежные эквиваленты

53022

29677

-23345

-44,0

55392

25715

86,6

Прочие оборотные активы

15703

10066

-5637

-35,9

6829

-3237

-32,2

В 2019 г. предприятие наращивает финансовые вложения, которые составляют 22795 тыс. руб. Отложенные налоговые активы, имеющие высокую тенденцию роста в 2018 г. (на 55,1%) в 2019 г. снижаются на 90% до 45833 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Объем оборотного капитала снизился к началу 2018 года на 418534 тыс. руб. и на 31.12.2019 г. составил 3292857 тыс. руб. При этом запасы в 2019 г. выросли на 55,8% и составили 552197 тыс. руб., НДС снизился на 4,2%, дебиторская задолженность снизилась на 6,8%, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) на 40,5%, денежные средства и денежные эквиваленты выросли на 86,6%, а прочие оборотные активы снизились на 32,2%.

Факторный анализ издержек обращения

В табл. 4 отразим динамику пассива баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг.

Таблица 4 - Динамика пассив баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.


Наименование

2017 г.

2018 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп             прироста, %

2019 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп                 прироста, %

Уставный капитал

126376

126376

0

0,0

146383

20007

15,8

Добавочный
капитал

606310

606310

0

0,0

606310

0

0,0

Резервный капитал

3969

3969

0

0,0

3969

0

0,0

Нераспределенная прибыль

-2463061

-3305043

-841982

34,2

-1836180

1468863

-44,4

Долгосрочные заемные средства

3851395

3953267

101872

2,6

2148166

-1805101

-45,7

Краткосрочные заемные средства

27160

801305

774145

2850,3

63010

-738295

-92,1

Кредиторская задолженность

1238276

927650

-310626

-25,1

1656999

729349

78,6

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. рост произошел в основном по уставному капиталу на 15,8% (на 20007 тыс. руб.),  и кредиторской задолженности на 78,6% (на 729349 тыс. руб.).

Если в 2018 г. практически по всем показателям пассива АО «Русская река» была динамика роста, то в 2019 году, динамика снижения. Так нераспределенная прибыль снизилась на 44,4% до уровня -1836180 тыс. руб., долгосрочные заемные средства снизились на 45,7% до уровня 2148166 тыс. руб., краткосрочные заемные средства на 92,1% до уровня 63010 тыс. руб.

По данным Отчета о финансовых результатах в 2019 г. выручка АО «Русская река» составила 8801472 тыс. рублей, что на 1341841 тыс. рублей больше, чем в 2018 году, прирост 18,0%. Себестоимость за 2019 г. составила 6850536 тыс. рублей, что выше показателей прошлого 2018 года на 994039 тыс. рублей, прирост расходов составил 17,0% за счет увеличения цен на исходное сырье (табл. 5).

Таблица 5 - Динамика финансовых результатов АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.


Наименование

2017 г.

2018 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп             прироста, %

2019 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп                 прироста, %

Выручка

7739993

7459631

-280362

-3,6

8801472

1341841

18,0

Себестоимость

6377653

5856497

-521156

-8,2

6850536

994039

17,0

Валовая
прибыль

1362340

1603134

240794

17,7

1950936

347802

21,7

Проценты к уплате

39543

66032

26489

67,0

95521

29489

44,7

Прочие
доходы

652162

1289876

637714

97,8

2396697

1106821

85,8

Прочие
расходы

2429450

2890336

460886

19,0

1335234

-1555102

-53,8

Текущий налог на прибыль

0

0

0

0

0

0

0

Чистая
прибыль

-1438747

-841983

596764

-41,5

1467312

2309295

274,3

Благодаря повышению темпов роста выручки валовая прибыль тоже растет в 2019 г. на 21,7% и составляет 1950936 тыс. руб., за счет больших прочих расходов предприятие в 2017-2018 г. получило убыток и только в 2019 г. вышло на чистую прибыль в размере 1467312 тыс. руб.

Анализ издержек производства и обращения

Таким образом, АО «Русская река» в 2017-2019 гг. работает на грани рентабельности. Не смотря на это в течение 2017-2019 гг. выручка АО «Русская река» растет, так же растет выработка на 1 человека и к 2019 г. составляет 2688,3 тыс. руб. на человека. Наряду с ростом выручки растет также и себестоимость АО «Русская река». Себестоимость продукции в 2019 г. составила 516934 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 6,2%. При этом темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки, благодаря чему затраты на 1 рубль выручки снижаются и в 2019 г. составляют 92 коп. на 1 руб. выручки.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Проведем анализ общей суммы издержек обращения АО «Русская река» в целом и по основным элементам за 2017-2019 гг. В первую очередь изучим динамику издержек обращения АО «Русская река». Так как АО «Русская река» является торгово-производственным предприятием, то издержки обращения отличаются от показателей себестоимости, так как большая часть себестоимости является производственной. Построим табл. 6, отражающую динамику основных элементов затрат предприятия.

Таблица6 - Динамика издержек обращения АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.


Элементы затрат

2017 г.

2018 г.

Отклонение 2018 г. от 2017 г. (+,-)

Темп роста 2018 г. от 2017 г., %

2019 г.

Отклонение 2019 г. от 2018 г. (+,-)

Темп роста 2019 г. от 2018 г., %

А

1

2

3

4

5

6

7

Материальные затраты

51326

65216

13890

127,1

79216

14000

121,5

Фонд оплаты труда

20495

55921

35426

272,9

57808

1887

103,4

Отчисления на социальные нужды

5094

14764

9670

289,8

14823

59

100,4

Амортизация

221349

348458

127109

157,4

571910

223452

164,1

Прочие затраты

849085

1159807

310722

136,6

1619198

459391

139,6

Итого

1147349

1644166

496817

143,3

2342955

698789

142,5

Отразим динамику затрат, входящих в издержки обращения АО «Русская река» на гистограмме (рис. 5).

Анализ издержек обращения предприятия

Рисунок 5 - Темп роста издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг. по основным элементам затрат, %

В 2017 г. общая сумма издержек обращения составила 1147349 тыс. руб., в 2018 году – 1644166 тыс. руб., что больше показателя 2017 года на 496817 тыс. руб. (43,3%), при этом в 2019 г. издержки обращения составили 2342955 тыс. руб., что больше уровня 2018 года на 698789 тыс. руб. (42,5%), при этом выручка выросла на 28,2%, что является отрицательной тенденцией, так как тем прироста издержек обращения выше темпа прироста выручки, то есть затраты на продажи росли в большей степени, чем объем реализации продукции.

Анализ структуры издержек обращения

По материальным затратам в 2018 г. прирост составили 65216 тыс. руб. (27,1%), в 2019 г. – 14000 тыс. руб. (21,5%) и достиг уровня 79216 тыс. руб., что связано с удорожанием материалов, предназначенных для организации упаковки и поставок продукции.

В 2019 г. большой прирост издержек обращения произошел по статье Амортизация, так в 2017 году данный показатель составил 221349 тыс. руб., в 2018 году – 348458 тыс. руб., что больше показателя 2017 г. на 57,4%, в 2019 г. – 571910 г., что больше показателя 2018 г. на 64,1%, что связано в первую очередь с тем, что оборудование АО «Русская река» быстро изнашивается и вырабатывает срок полезного использования.

В течение 2017-2019 гг. отмечается рост прочих затрат в издержках обращения, которые в 2017 г. составили 849086 тыс. руб., в 2018 г. 1159807 тыс. руб., что дало прирост в 36,6%, а в 2019 г. данный показатель был равен 1619198 тыс. руб., что выше показателя 2018 года на 39,6%, что связано с увеличением расходов на упаковку, хранение и логистику при реализации продукции АО «Русская река».

Фонд оплаты труда (ФОТ) в 2017 г. составил 20495 тыс. руб., а в 2018 г. – 55921 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 172,9%. В 2019 г. ФОТ составил 57808 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 3,4%, что связано со снижением темпа роста заработных плат на предприятии в 2019 г. Затраты на отчисления на социальные нужды отражают динамику ФОТ, так если в 2018 г. рост отчислений на социальные нужды составил 189,8% (9670 тыс. руб.), то в 2019 году отчисления на социальные нужды практически не изменились – рост составил 0,4% (59 тыс. руб.).

Оценим структуру издержек обращения АО «Русская река», построим табл. 7, отображающую удельный вес основных элементов затрат.

Таблица 7 - Структура издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.


Элементы затрат

2017 г.

Удельный вес в издержках обращения, %

2018 г.

Удельный вес в издержках обращения, %

2019 г.

Удельный вес в издержках обращения, %

А

1

2

3

4

5

6

Материальные затраты

51326

4,5

65216

4,0

79216

3,4

Фонд оплаты труда

20495

1,8

55921

3,4

57808

2,5

Отчисления на социальные нужды

5094

0,4

14764

0,9

14823

0,6

Амортизация

221349

19,3

348458

21,2

571910

24,4

Прочие затраты

849085

74,0

1159807

70,5

1619198

69,1

Итого

1147349

100,0

1644166

100,0

2342955

100,0

Отразим структуру издержек обращения АО «Русская река» на гистограмме (рис. 6).

Анализ издержек обращения организации

Рисунок 6 - Удельный вес элементов издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг. по основным элементам затрат, %

Как было указано ранее, в издержках обращения АО «Русская река» наибольший удельный вес имеют прочие затраты, которые составляю 74,0%, 70,8%, 69,1% в 2017-2019 гг. соответственно, что связано со спецификой хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ состава и структуры издержек обращения

Доля фонда оплаты труда в 2017 г. составляет 1,8%, в 2018 г. - 3,4%, в 2019 г. – 2,5%. Отчисления на социальные нужды – показатель непосредственно связанный с ФОТ, в 2017 г. составляли 0,4% издержек обращения предприятия, в 2018 г. – 0,9%, а в 2019 г. – 0,6%. Так как в 2019 году произошло снижение темпов роста материальных затрат, то и доля их в этом году тоже стала ниже. Так в 2017 г. удельный вес материальных затрат в издержках обращения составляет 4,5%, в 2018 г. – 4,0%, а в 2019 г. – 3,4%. Удельный вес амортизации основных средств в 2017 г. составил 19,3%, в 2018 г. – 21,2%, а в 2019 г. – 24,4%. Рост доли амортизации связан с быстрым износом основных средств предприятия.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Далее следует изучить динамику по калькуляционным статьям таких элементов как материальные затраты и прочие затраты. Построим табл. 8, отражающую динамику основных калькуляционных статей материальных затрат.

Таблица 8 - Динамика калькуляционных статей материальных затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.


Элементы затрат

2017 г.

2018 г.

Темп роста, %

2019 г.

Темп роста, %

А

1

2

4

5

7

Материалы и запчасти по упаковке, доставке и хранению продукции

2207

2674

121,2

2930

109,6

Материалы и запчасти для ремонта

3438

5479

159,4

5942

108,5

Материалы на технологические нужды

204

783

383,8

397

50,7

Расходные материалы для монтажа

18837

25891

137,4

30895

119,3

Расходные материалы для демонтажа

0

65

100,0

0

0,0

Коммунальные услуги

3131

4370

139,6

5624

128,7

Транспортные расходы

10111

11348

112,2

15526

136,8

Материальные расходы на содержание складов

207

196

94,7

316

161,2

Прочие материалы

13191

9457

71,7

9585

101,4

Прочие материальные расходы

0

4955

100,0

8001

161,5

Итого материальные затраты

51326

65216

127,1

79216

121,5

Отразим динамику калькуляционных статей материальных затрат АО «Русская река» на гистограмме (рис. 7).

В 2019 г. по абсолютному большинству статей материальных затрат произошел рост показателей, в них вошли: материалы и запчасти по упаковке, доставке и хранению продукции (9,6%), материалы и запчасти для ремонта (8,5%), расходные материалы для монтажа (19,3%), коммунальные услуги (28,7%), транспортные расходы (36,8%), материальные расходы на содержание складских помещений (61,2%), прочие материалы (1,4%), прочие материальные расходы (61,5%). Снижение материальных расходов произошло по статьям: материалы на технологические нужды (-49,3%) и расходные материалы для демонтажа (0%).

Анализ издержек обращения торговых предприятий

Рисунок 7 - Темп роста калькуляционных статей материальных затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., %

Построим табл. 9, отражающую динамику основных калькуляционных статей прочих затрат.

Таблица 9 - Динамика калькуляционных статей прочих затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.


Элементы затрат

2017 г.

2018 г.

Темп роста 2018 г. от 2017 г., %

2019 г.

Темп роста 2019 г. от 2018 г., %

А

1

2

4

5

7

Формирование и поддержание сети торговых представителей

737831

983283

133,3

1352030

137,5

Услуги по ремонту и обслуживанию холодильного оборудования

60310

93114

154,4

116582

125,2

Транспортные затраты

25912

43330

167,2

55053

127,1

Услуги охраны

4740

11249

237,3

24288

215,9

Аренда складов

6256

15166

242,4

27526

181,5

Услуги по подготовке к доставке продукции

5478

0

0,0

9715

100,0

Другие

8558

13665

159,7

34003

248,8

Итого прочие затраты

849085

1159807

136,6

1619198

139,6

Отразим динамику калькуляционных статей прочих расходов АО «Русская река» на гистограмме (рис. 8).

Анализ издержек производства и обращения

Рисунок 8 - Темп роста калькуляционных статей прочих затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., %

Рост произошел по всем статьям прочих затрат АО «Русская река» как в 2018 г., так и в 2019 г. Затраты на формирование и поддержание сети торговых представителей в 2018 г. выросли на 33,3%, в 2019 г. - на 37,5%; услуги по ремонту и обслуживанию оборудования выросли в 2018 г. на 54,4%, в 2019 г. - на 25,2%; транспортные затраты в 2018 г. выросли на 67,2%, в 2019 г. - на 27,1%; услуги охраны в 2018 г. выросли на 137,3%, в 2019 г. - на 115,9%, также произошел рост аренды за складские помещения в 2018 г. на 142,4%, а в 2019 г. - на 81,5%, что связано в первую очередь с увеличением количества поставляемой на реализацию продукции.

Факторный анализ уровня издержек обращения

Общая сумма издержек обращения АО «Русская река» формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) конъюнктуры рынка рыбной продукции.

Влияние изменения объема реализации продукции на сумму издержек обращения ( ) можно определить, если сумму издержек обращения в предыдущем периоде ( ) умножить на темп прироста объема выручки ( ) по формуле :

Произведем расчеты влияния изменения объема выпуска продукции на сумму затрат в АО «Русская река» в табл. 10.

Таблица 10 - Влияние изменения выпуска продукции на сумму затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг.


Показатель

2018 г.

2019 г.

, тыс. руб.

1147349

1644166

,%

18,8

-3,6

,тыс. руб.

215702

-59190

Таким образом, в 2018 г. за счет изменения объема реализованной продукции сумма издержек обращения выросла на 215702 тыс. руб., а в 2019 г. снизилась на 59190 тыс. руб.

При анализе взаимосвязи издержек обращения и эффективности продаж следует учесть, что объем продаж в абсолютном выражении не совпадает с выручкой АО «Русская река», так как помимо реализации своей продукции, компания оказывает ряд услуг и работ, связанных с особенностями хозяйственной деятельности предприятия, то есть предприятие является торгово-производственным. Поэтому при выявлении факторов, влияющих на издержки обращения, учтем только объем продаж компании, исключив другие доходные статьи, входящие в объем выручки АО «Русская река», отраженной в отчете о финансовых результатах.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Произведем расчет влияния отдельных факторов на издержки обращения АО «Русская река». Результаты представлены в табл. 11.

Таблица 11 - Затраты на рубль объема продаж по экономическим
элементам АО «Русская река» в 2018-2019 гг.


№ стр.

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменения, +,-

2019 г.

Изменения, +,-

А

Б

1

2

3

4

5

1

Издержки обращения, всего, тыс. руб.

1147349

1644166

496817

2342955

698789

 

в том числе

 

 

 

 

 

2

материальные затраты

51326

65216

13890

79216

14000

3

затраты на оплату труда и социальные отчисления

25589

70685

45096

72631

1946

4

амортизация

221349

348458

127109

571910

223452

5

прочие затраты

849085

1159807

310722

1619198

459391

6

Объем продаж, тыс. руб.

1766203

2386245

620042

3103934

717689

7

Издержки обращения на рубль объема продаж, всего руб.

0,6496

0,6890

0,0394

0,7548

0,0658

 

в том числе

 

 

 

 

 

8

материалоемкость продукции
(стр. 2/стр.6)

0,0291

0,0273

-0,0017

0,0255

-0,0018

9

зарплатоемкость продукции
(стр. 3/стр.6)

0,0145

0,0296

0,0151

0,0234

-0,0062

10

амортизациеемкость продукции
(стр. 4/стр. 6)

0,1253

0,1460

0,0207

0,1843

0,0382

11

прочие удельные затраты
(стр. 5/стр. 6)

0,4807

0,4860

0,0053

0,5217

0,0356

Для наглядности отразим элементы издержек обращения на рубль объема продаж на диаграмме (рис. 9).

В 2017 г. издержки обращения на рубль объема продаж составили 0,6496 руб., в 2018 г. – 0,6890 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0394 руб., а в 2019 г. – 0,7548 руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0658 руб.

Издержки обращения на рубль выручки

Рисунок 9 - Элементы издержек обращения на рубль объема продаж АО «Русская река» в 2017-2019 гг., руб.

Материальные затраты на рубль объема продаж (материалоемкость) составили в 2017 г. – 0,0291 руб., в 2018 г. – 0,0273 руб., что меньше уровня предыдущего года на 0,0017 руб., а в 2019 г. произошло снижение на 0,0018 руб. до уровня 0,0255 руб.

В 2017 г. затраты на заработную плату на рубль объема продаж составили 0,0145 руб., в 2018 г. – 0,0296 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0151 руб., а в 2019 г. – 0,0234 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0062 руб.

В 2017 г. амортизация на рубль объема продаж составила 0,1253 руб., в 2018 г. – 0,1460 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0207 руб., а в 2019 г. – 0,1843 руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0382 руб.

В 2017 г. прочие затраты на рубль объема продаж составили 0,4807 руб., в 2018 г. – 0,4860 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0053 руб., а в 2019 г. – 0,5217 руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0356 руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

При выявлении влияния каждого отдельного фактора, необходимо установить, вследствие чего произошли такие изменения. Расчет влияния эффективности использования ресурсов предприятия на изменение сумм издержек обращения приведен в табл. 12.

Таблица 12 - Влияние эффективности использования ресурсов предприятия на изменение издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг.


Факторы

Изменение издержек
обращения в 2018 г.,
тыс. руб.

Изменение издержек
обращения в 2019 г.,
тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

1. Изменение материалоемкости продукции

-0,0017*2386245

-4057

-0,0018*3103934

-5587

2. Изменение зарплатоемкости продукции

0,0151*2386245

36032

-0,0062*3103934

-19224

3. Изменение амортизациеемкости продукции

0,0207*2386245

49395

0,0382*3103934

118570

4. Изменение прочих затрат

0,0053*2386245

12647

0,0356*3103934

110500

Всего

0,0394*2386245

94018

0,0658*3103934

204239

Построим диаграмму отражающую влияние эффективности использования ресурсов предприятия на изменение издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг. (рис. 10).

Эффективность издержек обращения

Рисунок 10 - Влияние эффективности использования ресурсов предприятия на изменение издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

В 2018 г. увеличение издержек обращения произошло на 36032 тыс. руб. за счет увеличения зарплатоемкости продукции, на 49395 тыс. руб. за счет увеличения амортизациеемкости продукции, на 12647 тыс. руб. за счет увеличения прочих затрат, а снижение за счет изменения материалоемкости продукции АО «Русская река» на 4057 тыс. руб.

В 2019 г. увеличение издержек обращения произошло за счет изменения амортизациеемкости на 118570 тыс. руб. и за счет изменения прочих затрат на 110500 тыс. руб., а снижение за счет изменения материалоемкости продукции АО «Русская река» на 5587 тыс. руб. и зарплатоемкости продукции на 19224 тыс. руб.

Таким образом, в 2018 г. общий рост издержек обращения по элементам привел к росту издержек обращения в целом на 94018 тыс. руб., а в 2019 году на 204239 тыс. руб.

Отразим влияние эффективности использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат АО «Русская река» на продажи в 2018-2019 гг. в табл. 13.

Таблица 13 - Влияние использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат АО «Русская река» на продажи в 2018-2019 гг.


Факторы

Изменение издержек обращения в 2018 г., тыс. руб.

Изменение издержек обращения в 2019 г., тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

Материалы и запчасти по упаковке, доставке и хранению продукции

-0,0001*2386245

-239

-0,0002*3103934

-621

Материалы и запчасти для ремонта

0,0003*2386245

716

-0,0004*3103934

-1241

Материалы на технологические нужды

0,0002*2386245

477

-0,0002*3103934

-621

Расходные материалы для монтажа

0,0002*2386245

477

-0,0009*3103934

-2793

Коммунальные услуги

0,0001*2386245

239

0*3103934

0

Транспортные расходы

-0,0010*2386245

-2386

0,0002*3103934

621

Прочие материалы

-0,0035*2386245

-8352

-0,0009*3103934

-2793

Прочие материальные расходы

0,0021*2386245

5011

0,0005*3103934

1552

Всего

-0,0018*2386245

-4295

-0,0018*3103934

-5587

Построим гистограмму отражающую влияние эффективности использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг. (рис. 11).

За счет изменения расходов на материалы и запчасти по упаковке, доставке и хранению продукции в 2018 г. материальные расходы снизились на 239 тыс. руб., а в 2019 г. на 621 тыс. руб.

За счет изменения расходов на материалы и запчасти для ремонта в 2018 г. материальные расходы выросли на 716 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 1241 тыс. руб.

Факторный анализ издержек обращения

Рисунок 11 - Влияние изменения использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат на продажи АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

За счет изменения расходов на материалы для технологических нужд в 2018 г. материальные расходы выросли на 477 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 621 тыс. руб.

За счет изменения расходов на расходные материалы для монтажа в 2018 г. материальные расходы выросли на 477 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 2793 тыс. руб.

За счет изменения расходов на коммунальные услуги в 2018 г. материальные расходы выросли на 239 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

За счет изменения транспортных расходов в 2018 г. материальные расходы снизились на 2386 тыс. руб., а в 2019 г. выросли на 621 тыс. руб.

За счет изменения расходов прочие материалы в 2018 г. материальные расходы снизились на 8352 тыс. руб., а в 2019 г. на 2793 тыс. руб.

За счет изменения прочих материальных расходов в 2018 г. материальные расходы выросли на 5011 тыс. руб., а в 2019 г. на 1552 тыс. руб.

Для того, чтобы детализировать факторы изменения зарплатоемкости продукции АО «Русская река» определим влияние на зарплатоемкость изменения трудоемкости выпускаемой продукции и средней заработной платы работников.

Для установления влияния этих расходов составим табл. 14.

Таким образом, в 2017 г. зарплатоемкость продукции составила 0,0145 чел. на тыс. руб., в 2018 г. – 0,0296 чел. на тыс. руб., что выше показателя 2017 г. на 0,0151 чел. на тыс. руб., в 2019 г. – 0,0234 чел. на тыс. руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0062 чел. на тыс. руб.

Трудоемкость продукции АО «Русская река» в рассматриваемый период изменялась незначительно и составила 0,0001 чел./тыс. руб.

Таблица 14 - Влияние отдельных факторов на зарплатоемкость реализации
продукции АО «Русская река» в 2018-2019 гг.


№ стр.

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменения, +,-

2019 г.

Изменения, +,-

А

Б

1

2

3

4

5

1

Затраты на оплату труда с социальными отчислениями, тыс. руб.

25589

70685

45096

72631

1946

2

Объем продаж, тыс. руб.

1766203

2386245

620042

3103934

717689

3

Среднесписочная численность персонала, чел.

127

128

1

135

7

4

Зарплатоемкость продукции, руб.
(стр. 1/стр.2)

0,0145

0,0296

0,0151

0,0234

-0,0062

5

Трудоемкость реализации продукции, чел./тыс. руб.
(стр. 3/стр. 2)

0,0001

0,0001

0

0,0001

0

6

Средняя годовая заработная плата одного работника (с учетом социальных отчислений), тыс. руб.
(стр. 1/стр. 3)

201

552

351

538

-14

В 2017 г. средняя годовая заработная плата на одного работника составила 201 тыс. руб. на человека, в 2018 г. – 552 тыс. руб. на чел., что выше показателя 2017 г. на 351 тыс. руб., в 2019 г. – 538 тыс. руб., что ниже показателя 2018 г. на 14 тыс. руб., что связано с политикой снижения среднего уровня заработной платы на предприятии.

Влияние отдельных факторов (изменение трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего) на зарплатоемкость продукции представлено в табл. 15.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таблица 15 - Влияние изменение трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего на зарплатоемкость реализации продукции АО «Русская река» в 2018-2019 гг.


Факторы

Изменение издержек обращения в 2018 г., тыс. руб.

Изменение издержек обращения в 2019 г., тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

Трудоемкость продукции, чел./тыс. руб.

201*0

0

552*0

0

Средняя годовая заработная плата одного работника (с учетом социальных отчислений), тыс. руб.

0,0001*351

0,0351

0,0001*(-14)

-0,0014

Всего

-

0,0351

-

-0,0014

Построим гистограмму отражающую влияние изменения трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего на зарплатоемкость АО «Русская река» в 2018-2019 гг. (рис. 12).


Рисунок 12 - Влияние изменения трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего на зарплатоемкость АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

Таким образом, в 2018-2019 гг. увеличение затрат на заработную плату было связано только с ростом средней годовой заработной платы.

ПОИСК по сайту Анализ предприятия онлайн

© Анализ предприятия онлайн, 2009-2022
Индивидуальный предприниматель Семенов Андрей Геннадьевич
ОГРНИП 309631203300034


Положение об обработке персональных данных
Согласие на обработку персональных данных