✍ Моя страница ВКонтакте | ✉ elib@studresearsh.ru | ☎ 89272083588 | Написать Viber | WhatsApp | Telegram

АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

помогу найти финансовую отчетность компании, составить сводные таблицы, диаграммы и описать анализ деятельности предприятия на примере

Анализ себестоимости продукции

Проведем анализ общей суммы затрат в целом и по основным элементам за 2017-2019 гг. В первую очередь изучим динамику себестоимости продукции ООО «Европа строй». Построим табл. 2, отражающую динамику основных элементов затрат предприятия.

Анализ формирования себестоимости

На основании данных табл. 2 следует отметить, что в 2017 г. общая сумма затрат на производство продукции составила 115115 тыс. руб., в 2018 году – 188580 тыс. руб., что больше показателя 2017 года на 73465 тыс. руб. (63,8%), при этом в 2019 г. себестоимость составила 190599 тыс. руб., что больше уровня 2018 года на 2019 тыс. руб. (1,1%), при этом выручка снизилась на 2,1%, что является отрицательной тенденцией, так как тем прироста себестоимости выше темпа прироста выручки, то есть затраты на производство росли в большей степени, чем объем реализации продукции.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таблица 2
Динамика себестоимости продукции ООО «Европа строй» в 2017-2018 гг.


Элементы затрат

2017 г.

2018 г.

Отклонение 2018 г. от 2017 г. (+,-)

Темп роста 2018 г. от 2017 г., %

2019 г.

Отклонение 2019 г. от 2018 г. (+,-)

Темп роста 2019 г. от 2018 г., %

А

1

2

3

4

5

6

7

Материальные затраты

16346

32247

15901

197,3

34117

1870

105,8

Фонд оплаты труда

45470

78261

32791

172,1

77002

-1259

98,4

Отчисления на социальные нужды

15080

20178

5098

133,8

19250

-928

95,4

Амортизация основных средств

16231

24138

7907

148,7

28018

3880

116,1

Прочие расходы

21988

33756

11768

153,5

32212

-1544

95,4

Итого

115115

188580

73465

163,8

190599

2019

101,1

В 2019 г. наибольший прирост себестоимости произошел по статье «Амортизация основных средств», так в 2017 году данный показатель составил 16231 тыс. руб., в 2018 году – 241389 тыс. руб., что больше показателя 2017 г. на 48,7%, в 2019 г. – 28018 г., что больше показателя 2018 г. на 16,1%, что связано в первую очередь с тем, что оборудование ООО «Европа строй» выработало срок полезного использования.

Большой рост показателей отражается также по материальным расходам в 2019 г. Так если в 2017 г. материальные расходы составили 16346 тыс. руб., в 2018 г. – 32247 тыс. руб. и пророст составил 97,3%, то в 2019 году, материальные расходы составили 34117 тыс. руб., что выше аналогичного показателя предыдущего года на 5,8%, что связано с удорожанием оконного профиля, фурнитуры и других материалов.

Анализ себестоимости затрат

В течение 2017-2018 гг. отмечается рост прочих расходов, которые в 2017 г. составили 21988 тыс. руб., в 2018 г. 33756 тыс. руб., что дало прирост в 53,5%, то в 2019 г. данный показатель был равен 32212 тыс. руб., что ниже показателя 2018 года на 4,6%, что связано с отказом компании от привлечения к работам по установке оконных конструкций организаций, которые по большей части используют упрощенную систему налогообложения, что не позволяло ранее ООО «Европа строй» возмещать затраты по НДС из бюджета.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Фонд оплаты труда (ФОТ) в 2017 г. ФОТ составил 45470 тыс. руб., а в 2018 г. – 78261 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 72,1%. В 2019 г. ФОТ составил 77002 тыс. руб., что ниже уровня 2018 г. на 1,6%, что связано с сокращением штата предприятия в 2019 г.

Затраты на отчисления на социальные нужды отражают динамику ФОТ, так если в 2018 г. прирост отчислений на социальные нужды составил 33,8% (5098 тыс. руб.), то в 2019 году отчисления на социальные нужды несколько снизились – на 4,6% (928 тыс. руб.).

Оценим структуру себестоимости продукции ООО «Европа строй», построим табл. 3, отображающую удельный вес основных элементов затрат.

Таблица 3
Структура себестоимости продукции ООО «Европа строй» в 2017-2018 гг.


Элементы затрат

2017 г.

Удельный вес в себестоимости, %

2018 г.

Удельный вес в себестоимости, %

2019 г.

Удельный вес в себестоимости, %

А

1

2

3

4

5

6

Материальные затраты

16346

17,9

32247

17,1

34117

14,2

Фонд оплаты труда

45470

40,4

78261

41,5

77002

39,5

Отчисления на социальные нужды

15080

10,1

20178

10,7

19250

13,1

Амортизация основных средств

16231

14,7

24138

12,8

28018

14,1

Прочие расходы

21988

16,9

33756

17,9

32212

19,1

Итого

115115

100,0

188580

100,0

190599

100,0

На основании данных табл. 3 следует отметить, что в себестоимости продукции ООО «Европа строй» наибольший удельный вес составляет фонд оплаты труда, так в 2017 г. его доля составила 40,4%, в 2018 г. - 41,5%, в 2019 г. – 39,5%. Отчисления на социальные нужды – показатель непосредственно связанный с ФОТ, в 2017 г. составляли 10,1% себестоимости продукции предприятия, в 2018 г. – 10,7%, а в 2019 г. – 13,1%. Так как в 2019 году произошло снижение уровня материальных затрат, то и доля их в этом году тоже стала ниже. Так в 2017 г. удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составляет 17,9%, в 2018 г. – 17,1%, а в 2019 г. – 14,2%. Удельный вес амортизации основных средств в 2017 г. составил 14,7%, в 2018 г. – 12,8%, а в 2019 г. – 14,1%. Рост доли амортизации связан со старением оборудования компании. Прочие доходы также имеют тенденцию к увеличению удельного веса в себестоимости продукции ООО «Европа строй». Так, в 2017 г. удельный вес прочих расходов составил 16,9%, в 2018 г. – 17,9%, в 2019 г. – 19,1%.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Далее следует изучить динамику по калькуляционным статьям таких элементов как материальные затраты и прочие удельные расходы. Построим табл. 4, отражающую динамику основных калькуляционных статей материальных затрат.

Таблица 4
Динамика калькуляционных статей материальных затрат ООО «Европа строй» в 2017-2018 гг.

Элементы затрат

2017 г.

2018 г.

Темп роста, %

2019 г.

Темп роста, %

А

1

2

4

5

7

Материалы и запчасти для производства оконных конструкций

703

1322

188,1

1262

95,5

Материалы и запчасти для ремонта

1095

2709

247,4

2559

94,5

Материалы на технологические нужды

65

387

595,4

171

44,2

Расходные материалы для монтажа

5999

12802

213,4

13306

103,9

Расходные материалы для отделки

0

32

100,0

0

0,0

Коммунальные услуги

997

2161

216,8

2422

112,1

Транспортные расходы

3220

5611

174,3

6687

119,2

Материальные расходы на содержание производственных зданий

66

97

147,0

136

140,2

Прочие материалы

4201

4676

111,3

4128

88,3

Прочие материальные расходы

0

2450

100,0

3446

140,7

Итого материальные затраты

16346

32247

197,3

34117

105,8

На основе данных табл. 4 следует отметить, что в 2019 г. по большинству статей материальных затрат произошло снижение показателей, в них вошли: материалы и запчасти для производства оконных конструкций (снижение на 4,5%), материалы и запчасти для ремонта (снижение 5,5%), материалы на технологические нужды (снижение на 55,8%), расходные материалы для отделки (снижение на 2,3%).

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

В динамике расходы на коммунальные услуги растут, так если в 2018 г. их прирост составил 116,8%, то в 2019 г. – всего 12,1%. Расход прочих материалов снижается в 2019 г. на 11,7%.

Факторный анализ себестоимости

Рост материальных затрат произошел по следующим калькуляционным статьям: в 2018 г. транспортные расходы составили 174,3% от уровня прошлого года, а в 2018 г. их прирост составил 19,2%; материальные расходы на содержание производственных зданий в 2018 г. выросли на 98,0%, а в 2019 г. – на 40,2%. Прочие материальные расходы в 2018 г. выросли на 100%, а в 2019 г. всего на 5,8%.

Построим табл. 5, отражающую динамику основных калькуляционных статей прочих расходов.

Таблица 5
Динамика калькуляционных статей прочих расходов ООО «Европа строй» в 2017-2018 гг.


Элементы затрат

2017 г.

2018 г.

Темп роста 2018 г. от 2017 г., %

2019 г.

Темп роста 2019 г. от 2018 г., %

А

1

2

4

5

7

Арендная плата

6452

13083

202,8

9498

72,6

Расходы на страхование

173

224

129,5

170

75,9

Ремонт основных средств подрядным способом

3543

6424

181,3

4190

65,2

Услуги сторонних организаций

3307

3360

101,6

7504

223,3

Налоги, включаемые в себестоимость

8006

9705

121,2

9958

102,6

Командировочные расходы

103

196

190,3

240

122,4

Охрана труда и техника безопасности

159

258

162,3

372

144,2

Подготовка кадров

112

210

187,5

95

45,2

Почтово-телеграфные и канцелярские расходы

0

90

100,0

183

203,3

Расходы на рекламу

0

10

100,0

0

0,0

Прочие

133

196

147,4

1

0,5

Итого прочие расходы

21988

33756

153,5

32212

95,4

На основании табл. 5 следует отметить, что снижение темпа роста прочих расходов произошло по следующим статьям: арендная плата – в 2018 г. прирост составил 102,8%, а в 2019 г. снижение данного показателя на 27,4% и составило 9498 тыс. руб., что связано с выкупом части арендуемого оборудования ООО «Европа строй» у арендодателей; расходы на страхование в 2018 г. выросли на 29,5%, а в 2019 г. снизились на 24,1% и составили 170 тыс. руб.; ремонт основных средств подрядным способом в 2018 г. вырос на 81,3%, а в 2019 г. снизился на 34,8% и составил 4190 тыс. руб.; подготовка кадров – в 2018 г. прирост составил 89,2%, а в 2019 г. – снижение на 54,8% и составил 95 тыс. руб., что связано со снижением активности предприятия по переквалификации кадров.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Рост прочих расходов произошел, в свою очередь, по следующим показателям: услуги сторонних организаций в 2018 г. имели темп прироста 1,6%, а в 2019 г. выросли на 123,3% и составили 7504 тыс. руб., что связано с увеличением привлечения для строительно-монтажных работ и обслуживания сторонних организаций; также в 2019 г. произошел рост расходов на налоги, включаемые в себестоимость на 2,6%, которые составили 9958 тыс. руб., при этом в 2018 г. по налогам отмечался рост расходов на 21,2%, что связано с привлечением сторонних организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, в результате чего ООО «Европа строй» НДС из бюджета не возмещается, а относится к расходам, списываемым на себестоимость; увеличился прирост по командировочным расходам – в 2018 гг. прирост данных расходов составил 90,3%, а в 2019 г. – 22,4% и командировочные расходы составили 240 тыс. руб.

Анализ затрат себестоимости продукции

Общая сумма затрат на производство формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов.

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат ( ) можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде ( ) умножить на темп прироста объема продукции ( ) по формуле:

Произведем расчеты влияния изменения объема выпуска продукции на сумму затрат в ООО «Европа строй» в табл. 6.

Таблица 6
Влияние изменения выпуска продукции на сумму затрат ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.

Показатель

2018 г.

2019 г.

, тыс. руб.

188580

190599

, %

64,6

-2,1

, тыс. руб.

121822

-4002

Таким образом, в 2018 г. за счет роста объема выпуска продукции сумма затрат выросла на 121822 тыс. руб., а в 2019 г. за счет снижения объема выпуска продукции сумма затрат снизилась на 4002 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов ( ) на сумму затрат определяют по формуле:

где  - процент прироста затрат на производство.

Произведем расчеты влияния улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат в ООО «Европа строй» в табл. 7.

Таблица 7
Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.


Показатель

2018 г.

2019 г.

, тыс. руб.

188580

190599

,%

63,8

1,1

,%

64,6

-2,1

, тыс. руб.

-1509

6099

Таким образом, в 2019 г. в связи с ухудшением использования производственных ресурсов, затраты на производство выросли на 2097 тыс. руб.

Для углубленного анализа влияния эффективности использования производственных ресурсов следует определить затраты на рубль объема продукции по формуле:

где  - затраты на рубль объема производства;
- затраты на производство продукции;
- выпуск товаров и услуг.

Анализ себестоимости работ

Взаимосвязь себестоимости продукции и эффективности использования производственных ресурсов можно установить, если показатель затрат на рубль объема продукции разложить на отдельные элементы затрат:материальные затраты;

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Произведем расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на себестоимость продукции ООО «Европа строй». Результаты представлены в табл. 8.

Таблица 8
Затраты на рубль объема продукции по экономическим элементам ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.

№ стр.

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменения, +,-

2019 г.

Изменения, +,-

А

Б

1

2

3

4

5

1

Затраты на производство, всего, тыс. руб.

115115

188580

73465

190599

2019

 

в том числе

 

 

0

 

0

2

материальные затраты

16346

32247

15901

34117

1870

3

затраты на оплату труда и социальные отчисления

60550

98439

37889

96252

-2187

4

амортизация

16231

24138

224907

28018

-213120

5

прочие расходы

21988

33756

11768

32212

-1544

6

Объем продукции, тыс. руб.

119591

196816

77225

192595

-4221

7

Затраты на рубль продукции, всего руб.

1,0389

1,0437

0,0048

1,0105

-0,0332

 

в том числе

 

 

0

 

0

8

материалоемкость продукции
(стр. 2/стр.6)

0,1367

0,1638

0,0271

0,1771

0,0133

9

зарплатоемкость продукции
(стр. 3/стр.6)

0,5063

0,5002

-0,0061

0,4998

-0,0004

10

амортизациеемкость продукции
(стр. 4/стр. 6)

0,1357

0,1227

-0,0130

0,1455

0,0228

11

прочие удельные затраты
(стр. 5/стр. 6)

0,1839

0,1715

-0,0124

0,1673

-0,0042

Как видно из табл. 8, в 2017 г. затраты на рубль продукции составили 1,0389 руб., в 2018 г. – 1,0437 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0048 руб., а в 2019 г. – 1,0105 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0332 руб., то есть в 2019 г. произошло снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Для наглядности отразим элементы затрат на рубль продукции на диаграмме (рис. 4).

Анализ себестоимости продукции

Рис. 4. Элементы затрат на рубль продукции ООО «Европа строй» в 2017-2019 гг., руб.

Таким образом, материальные затраты на рубль продукции (материалоемкость) составили в 2017 г. – 0,1367 руб., в 2018 г. – 0,1638 руб., что больше уровня предыдущего года на 0,0271 руб., а в 2019 г. произошел рост на 0,0133 руб. до уровня 0,1771 руб.

Анализ себестоимости производства

В 2017 г. затраты на заработную плату на рубль продукции составили 0,5063 руб., в 2018 г. – 0,5002 руб., что ниже уровня 2017 г. на 0,0061 руб., а в 2019 г. – 0,4998 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0004 руб.

В 2017 г. амортизация на рубль продукции составила 0,1357 руб., в 2018 г. – 0,1227 руб., что ниже уровня 2017 г. на 0,00130 руб., а в 2019 г. – 0,20 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,04 руб.

В 2017 г. прочие затраты на рубль продукции составили 0,23 руб., в 2018 г. – 0,35 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,12 руб., а в 2019 г. – 0,1455 руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0228 руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

При выявлении влияния каждого отдельного фактора, необходимо установить, вследствие чего произошли такие изменения. Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение сумм затрат приведен в табл. 9.

Таблица 9
Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.

Факторы

Изменение затрат на производство в 2018 г., тыс. руб.

Изменение затрат на производство в 2019 г., тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

1. Изменение материалоемкости продукции

0,0271*196816

5334

0,0133*192595

2561

2. Изменение зарплатоемкости продукции

-0,0061*196816

-1201

-0,0004*192595

-77

3. Изменение амортизацеемкости продукции

-0,0130*196816

-2559

0,0228*192595

4391

4. Изменение прочих удельных затрат

-0,0124*196816

-2440

-0,0042*192595

-809

Всего

0,0048*196816

945

-0,0332*192595

-6394

Данные табл. 9 указывают на то, что в 2018 г. увеличение затрат на 945 тыс. руб. произошло в частности за счет увеличения материальных затрат на 5334 тыс. руб.

В 2019 г. снижение затрат на 6394 тыс. руб. произошло в частности за счет снижения затрат на заработную плату и социальные отчисления на 77 тыс. руб. и снижения прочих удельных затрат на 809 тыс. руб.

Некоторые расхождения в значениях отклонений себестоимости продукции в 2018-2019 гг. полученных ранее связаны с округлением данных в процессе расчетов.

Таким образом, в 2018 г. общий рост затрат по элементам привел к росту себестоимости в целом на 73465 тыс. руб., а в 2019 году на 2019 тыс. руб.

Факторный анализ себестоимости продукции

Для детализации изменения материалоемкости продукции целесообразно разложить показатель материалоемкости на составные элементы, а именно:

где См.с – материальные затраты в целом;
См.пр – материалы и запчасти для производства оконных конструкций;
См.р – материалы и запчасти для ремонта;
См.т – материалы на технологические нужды;
См.отд – расходные материалы для отделки;
См.ком – коммунальные услуги;
См.т.р – транспортные расходы;
См.с.пр.з – материальные расходы на содержание производственных зданий;
См.п.м – прочие материалы;
См.п.м.р – прочие материальные расходы.
Отсюда общее изменение материалоемкости продукции равно сумме изменений затрат по этим калькуляционным статьям, т.е.


Для расчета влияния этих калькуляционных статей на материалоемкость продукции в целом составим таблицу (Приложение 5).

Данные Приложения 5 позволяют сделать вывод о том, что материалы и запчасти для производства оконных конструкций на рубль продукции составили в 2017 г. – 0,0059 руб., в 2018 г. – 0,0067 руб., что больше уровня предыдущего года на 0,0008 руб., а в 2019 г. произошло снижение на 0,0002 руб. до уровня 0,0066 руб. В 2017 г. материалы и запчасти для ремонта на рубль продукции составили 0,0092 руб., в 2018 г. – 0,0138 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0046 руб., а в 2019 г. – 0,0133 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0005 руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

В 2017 г. материалы на технологические нужды на рубль продукции составили 0,0005 руб., в 2018 г. – 0,0020 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0014 руб., а в 2019 г. – 0,0009 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0011 руб. В 2017 г. расходные материалы для монтажа на рубль продукции составили 0,0502 руб., в 2018 г. – 0,0650 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0149 руб., а в 2019 г. – 0,0691 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0040 руб. В 2017 г. расходы на коммунальные услуги на рубль продукции составили 0,0083 руб., в 2018 г. – 0,0110 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0026 руб., а в 2019 г. – 0,0126 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0016 руб. В 2017 г. транспортные расходы на рубль продукции составили 0,0269 руб., в 2018 г. – 0,0285 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0016 руб., а в 2019 г. – 0,0347 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0062 руб.

Анализ себестоимости продукции предприятия

В 2017 г. материальные расходы на содержание производственных зданий на рубль продукции составили 0,0006 руб., в 2018 г. – 0,0005 руб., что ниже уровня 2017 г. на 0,0001 руб., а в 2019 г. – 0,0007 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0002 руб. В 2017 г. прочие материалы на рубль продукции составили 0,0351 руб., в 2018 г. – 0,0238 руб., что ниже уровня 2017 г. на 0,0114 руб., а в 2019 г. – 0,0214 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0023 руб. В 2017 г. прочие материальные расходы на рубль продукции составили 0 руб., в 2018 г. – 0,0124 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0124 руб., а в 2019 г. – 0,0179 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0054 руб.

На основе данных Приложения 5 отразим влияние эффективности использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг. в табл. 10.

Таблица 10
Влияние использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.


Факторы

Изменение затрат на производство в 2018 г., тыс. руб.

Изменение затрат на производство в 2019 г., тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

Материалы и запчасти для производства оконных конструкций

0,0008*196816

157

-0,0002*192595

-38

Материалы и запчасти для ремонта

0,0046*196816

904

-0,0005*192595

-96

Материалы на технологические нужды

0,0014*196816

275

-0,0011*192595

-212

Расходные материалы для монтажа

0,0149*196816

2933

0,0040*192595

770

Расходные материалы для отделки

0,0002*196816

39

-0,0002*192595

-38

Коммунальные услуги

0,0026*196816

512

0,0016*192595

308

Транспортные расходы

0,0016*196816

315

0,0062*192595

1194

Материальные расходы на содержание производственных зданий

-0,0001*196816

-20

0,0002*192595

38

Прочие материалы

-0,0114*196816

-2244

-0,0023*192595

-443

Прочие материальные расходы

0,0124*196816

2440

0,0054*192595

1040

Всего

0,0272*196816

5353

0,0133*192595

2561

Данные табл. 10 указывают на то, что за счет изменения расходов на материалы и запчасти для производства оконных конструкций в 2018 г. материальные расходы выросли на 157 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 38 тыс. руб.

За счет изменения расходов на материалы для технологических нужд в 2018 г. материальные расходы выросли на 275 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 212 тыс. руб.

За счет изменения расходов на расходные материалы для монтажа в 2018 г. материальные расходы выросли на 2933 тыс. руб., а в 2019 г. на 770 тыс. руб.

За счет изменения расходов на расходные материалы для отделки в 2018 г. материальные расходы выросли на 39 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 38 тыс. руб.

За счет изменения расходов на коммунальные услуги в 2018 г. материальные расходы выросли на 512 тыс. руб., а в 2019 г. на 308 тыс. руб.

За счет изменения транспортных расходов в 2018 г. материальные расходы выросли на 315 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 1194 тыс. руб.

За счет изменения материальных расходов на содержание производственных зданий в 2018 г. материальные расходы снизились на 20 тыс. руб., а в 2019 г. выросли на 38 тыс. руб.

За счет изменения расходов прочие материалы в 2018 г. материальные расходы снизились на 2244 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 443 тыс. руб.

Анализ себестоимости на предприятии

За счет изменения прочих материальных расходов в 2018 г. материальные расходы выросли на 2440 тыс. руб., а в 2019 г. на 1040 тыс. руб.

Для того, чтобы детализировать факторы изменения зарплатоемкости продукции следует числитель и знаменатель формулы определения зарплатоемкости продукции умножить на среднесписочную численность персонала, как это показано в формуле:

где Зем - зарплатоемкость продукции;
Соп – затраты на оплату труда;
Сотч – затраты на социальные отчисления;
Р – среднесписочная численность персонала.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Отношение P/Q характеризует трудоемкость продукции (tеm), отношение (Соп + Сотч) – среднюю за отчетный период заработную плату одного работника с учетом социальных отчислений (Зср). Полученная модель позволяет определить влияние на зарплатоемкость изменения трудоемкости выпускаемой продукции и средней заработной платы работников.

Для установления влияния этих расходов составим табл. 11.

Таблица 11
Влияние отдельных факторов на зарплатоемкость продукции ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.

№ стр.

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменения, +,-

2019 г.

Изменения, +,-

А

Б

1

2

3

4

5

1

Затраты на оплату труда с социальными отчислениями, тыс. руб.

60550

98439

37889

96252

-2187

2

Объем продукции, тыс. руб.

119591

196816

77225

192595

-4221

3

Среднесписочная численность персонала, чел.

215

218

3

227

9

4

Зарплатоемкость продукции, руб.
(стр. 1/стр.2)

0,5063

0,5002

-0,0061

0,4998

-0,0004

5

Трудоемкость продукции, чел./тыс. руб.
(стр. 3/стр. 2)

0,0018

0,0011

-0,0007

0,0012

0,0001

6

Средняя годовая заработная плата одного работника (с учетом социальных отчислений), тыс. руб.
(стр. 1/стр. 3)

282

452

170

424

-28

Таким образом, в 2017 г. зарплатоемкость продукции составила 0,5063 чел. на тыс. руб., в 2018 г. – 0,5002 чел. на тыс. руб., что ниже показателя 2017 г. на 0,0061 чел. на тыс. руб., в 2019 г. – 0,0,4998 чел. на тыс. руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0004 чел. на тыс. руб.

В 2017 г. трудоемкость продукции составила 0,0018 чел. на тыс. руб., в 2018 г. – 0,0011 чел. на тыс. руб., что ниже показателя 2017 г. на 0,0007 чел. на тыс. руб., в 2019 г. – 0,0012 чел. на тыс. руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0001 чел. на тыс. руб.

В 2017 г. средняя годовая заработная плата на одного работника составила 282 тыс. руб. на человека, в 2018 г. – 452 тыс. руб. на чел., что выше показателя 2017 г. на 170 тыс. руб., в 2019 г. – 424 тыс. руб., что ниже показателя 2018 г. на 28 тыс. руб.

Влияние отдельных факторов (изменение трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего) на зарплатоемкость продукции определяется методом разниц по формулам:

Расчеты произведем в табл. 12.

Таблица 12
Влияние изменение трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего на зарплатоемкость продукции ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.


Факторы

Изменение затрат на производство в 2018 г., тыс. руб.

Изменение затрат на производство в 2019 г., тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

Трудоемкость продукции, чел./тыс. руб.

282*(-0,0007)

-0,1974

452*0,0001

0,0452

Средняя годовая заработная плата одного работника (с учетом социальных отчислений), тыс. руб.

0,0011*170

0,1870

0,0012*(-28)

-0,0336

Всего

-

-0,0104

-

0,0116

Таким образом, в 2019 году увеличение затрат на заработную плату было связано в большей степени за счет роста трудоемкости продукции, а в 2018 г. экономия затрат также произошла за счет снижения трудоемкости продукции ООО «Европа строй».

Для детализации факторов, влияющих на амортизациеемкость продукции данный показатель можно разложить в виде следующей модели путем умножения числителя и знаменателя формулы на среднегодовую стоимость основных производственных фондов:


где Аем – амортизациеемкость продукции;
Сам – амортизация основных фондов;
Q – объем продукции.

Отношение Сам/Фосн характеризует среднюю норму амортизации (ан), а отношение Фосн/Q – фондоемкость продукции.

Для определения влияния этих факторов составим табл. 13.

Таблица 13
Влияние отдельных факторов на амортизациеемкость продукции ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.


№ стр.

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменения, +,-

2019 г.

Изменения, +,-

А

Б

1

2

3

4

5

1

Амортизация, тыс. руб.

16231

24138

7907

28018

3880

2

Объем продукции, тыс. руб.

119591

196816

77225

192595

-4221

3

Амортизациеемкость продукции, руб.
(стр. 1/стр. 2)

0,1358

0,1227

-0,0131

0,1455

0,0228

4

Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.

116640

191420

74780

305160

113740

5

Средняя норма амортизации
(стр. 1/стр. 4)*100

13,9

12,6

-1,3

9,2

-3,4

6

Фондоемкость продукции
(стр. 4/стр. 2)

0,9754

0,9726

-0,0028

1,5846

0,6120

Влияние изменения средней нормы амортизации и фондоемкости на амортизациеемкость продукции определяется по формуле:

Расчеты произведем в табл. 14.

Таким образом, в 2018 г. понижение средней нормы амортизации снизило амортизациеемкость продукции на 1,2681 тыс. руб., а снижение фондоемкости продукции снизило амортизациеемкость на 0,0353 тыс. руб., что в целом дало снижение амортизациеемкости на 1,3034 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

В 2019 г. снижение средней нормы амортизации снизило амортизациеемкость на 3,3069 тыс. руб., а повышение фондоемкости продукции повысило амортизациеемкость на 5,6304 тыс. руб., что в целом повысило амортизациеемкость на 2,3235 тыс. руб.

Таблица 14
Влияние изменения средней нормы амортизации и фондоемкости на амортизациеемкость продукции ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.


Факторы

Изменение затрат на производство в 2018 г., тыс. руб.

Изменение затрат на производство в 2019 г., тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

Средняя норма амортизации

-1,3*0,9754

-1,2681

-3,4*0,9726

-3,3069

Фондоемкость продукции

12,6*(-0,0028)

-0,0353

9,2*0,6120

5,6304

Всего

-

-1,3034

-

2,3235

Для детализации изменения прочих удельных затрат целесообразно разложить показатель прочих удельных затрат на составные элементы, а именно:

где Спз – прочие расходы в целом;
Спз.а – арендная плата;
Спз.с – расходы на страхование;
Спз.рем.ос – ремонт основных средств подрядным способом;
Спз.ус – услуги сторонних организаций;
Спз.н – налоги, включаемые в себестоимость;
Спз.кр – командировочные расходы;
Спз.от – охрана труда и техника безопасности;
Спз.пк – подготовка кадров;
Спз.пт – почтово-телеграфные и канцелярские расходы;
Спз.рек – расходы на рекламу;
Спз.пр – прочие расходы.

Отсюда общее изменение прочих удельных затрат в себестоимости продукции равно сумме изменений затрат по этим калькуляционным статьям, т.е.

Для расчета влияния этих калькуляционных статей на изменение прочих удельных затрат в себестоимости продукции в целом составим таблицу (Приложение 6).

Данные Приложения 6 позволяют сделать вывод о том, что арендная плата в 2017 г. составила 0,0540 руб. на рубль продукции, в 2018 г. – 0,0665 руб., что больше уровня предыдущего года на 0,0125 руб., а в 2019 г. произошло снижение на 0,0171 руб. до уровня 0,0494 руб.

В 2017 г. расходы на страхование составили 0,0015 руб. на рубль продукции, в 2018 г. – 0,0012 руб., что ниже уровня предыдущего года на 0,0003 руб., в 2019 г. произошло снижение также на 0,0003 руб. до уровня 0,0009 руб.

В 2017 г. расходы на ремонт основных средств подрядным способом составили 0,0277 руб. на рубль продукции, в 2018 г. – 0,0327 руб., что больше уровня предыдущего года на 0,0030 руб., а в 2019 г. произошло снижение на 0,0109 руб. до уровня 0,0218 руб.

Пример анализа себестоимости

В 2017 г. расходы на услуги сторонних организаций составили 0,0277 руб. на рубль продукции, в 2018 г. – 0,0171 руб., что ниже уровня предыдущего года на 0,0106 руб., а в 2019 г. произошло увеличение на 0,0219 руб. до уровня 0,0390 руб.

В 2017 г. налоги, включаемые в себестоимость, составили 0,0067 руб. на рубль продукции, в 2018 г. – 0,0494 руб., что ниже уровня предыдущего года на 0,0176 руб., а в 2019 г. произошло увеличение на 0,0023 руб. до уровня 0,0517 руб.

В 2017 г. командировочные расходы составили 0,0086 руб. на рубль продукции, в 2018 г. – 0,0010 руб., что ниже уровня предыдущего года на 0,0076 руб., а в 2019 г. выросли на 0,0003 руб., до уровня 0,0013 руб.

В 2017 и 2018 гг. расходы на охрану труда и технику безопасности составили 0,0014 руб. на рубль продукции, а в 2019 г. произошло увеличение на 0,0006 руб. до уровня 0,0020 руб.

В 2017 г. расходы на подготовку кадров составили 0,0010 руб. на рубль продукции, в 2018 г. – 0,0011 руб., что больше уровня предыдущего года на 0,0001 руб., а в 2019 г. произошло снижение на 0,0006 руб. до уровня 0,0005 руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

На основе данных Приложения 6 отразим влияние изменения калькуляционных статей на изменение прочих удельных затрат в целом ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг. в табл. 15.

Таблица 15
Влияние изменения калькуляционных статей на изменение прочих удельных затрат ООО «Европа строй» в 2018-2019 гг.


Факторы

Изменение затрат на производство в 2018 г., тыс. руб.

Изменение затрат на производство в 2019 г., тыс. руб.

Расчет

Результат, +,-

Расчет

Результат, +,-

Арендная плата

0,0125*196816

2460

-0,0171*192595

-3293

Расходы на страхование

-0,0003*196816

-59

-0,0003*192595

-58

Ремонт основных средств подрядным способом

0,0030*196816

590

-0,0109*192595

-2099

Услуги сторонних организаций

-0,0106*196816

-22

0,0219*192595

4218

Налоги, включаемые в себестоимость

-0,0176*196816

-3464

0,0023*192595

443

Командировочные расходы

-0,0076*196816

-1496

0,0003*192595

58

Охрана труда и техника безопасности

0*196816

0

0,0006*192595

115

Подготовка кадров

0,0001*196816

20

-0,0006*192595

-115

Почтово-телеграфные и канцелярские расходы

0,0005*196816

98

0,0005*192595

96

Расходы на рекламу

0,0001*196816

20

-0,0001*192595

-19

Всего

-0,0123*196816

-2421

-0,0043*192595

-828

Данные табл. 15 указывают на то, что за счет изменения расходов на арендную плату в 2018 г. прочие удельные расходы выросли на 2460 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 3293 тыс. руб.

За счет изменения расходов на страхование в 2018 г. прочие удельные расходы снизились на 59 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 58 тыс. руб.

За счет изменения расходов на ремонт основных средств подрядным способом в 2018 г. прочие удельные расходы выросли на 590 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 2099 тыс. руб.

За счет изменения расходов на услуги сторонних организаций в 2018 г. прочие удельные расходы снизились на 22 тыс. руб., а в 2019 г. выросли на 4218 тыс. руб.

За счет изменения налогов, включаемых в себестоимость, в 2018 г. прочие удельные расходы снизились на 3464 тыс. руб., а в 2019 г. выросли на 443 тыс. руб.

За счет изменения командировочных расходов в 2018 г. прочие удельные расходы снизились на 1496 тыс. руб., а в 2019 г. выросли на 58 тыс. руб.

За счет изменения расходов на охрану труда и технику безопасности в 2019 г. прочие удельные расходы выросли на 115 тыс. руб.

За счет изменения расходов на подготовку кадров в 2018 г. прочие удельные расходы выросли на 20 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 115 тыс. руб.

За счет изменения расходов на почтово-телеграфные и канцелярские расходы в 2018 г. прочие удельные расходы выросли на 98 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 96 тыс. руб.

За счет изменения расходов на рекламу в 2018 г. прочие удельные расходы выросли на 20 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 19 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таким образом, в 2017 г. общая сумма затрат на производство продукции составила 115115 тыс. руб., в 2018 году – 188580 тыс. руб., что больше показателя 2017 года на 73465 тыс. руб. (63,8%), при этом в 2019 г. себестоимость составила 190599 тыс. руб., что больше уровня 2018 года на 2019 тыс. руб. (1,1%), при этом выручка снизилась на 2,1%, что является отрицательной тенденцией, так как тем прироста себестоимости выше темпа прироста выручки, то есть затраты на производство росли в большей степени, чем объем реализации продукции.

В 2019 г. наибольший прирост себестоимости произошел по статье Амортизация основных средств, так в 2017 году данный показатель составил 16231 тыс. руб., в 2018 году – 241389 тыс. руб., что больше показателя 2017 г. на 48,7%, в 2019 г. – 28018 г., что больше показателя 2018 г. на 16,1%, что связано в первую очередь с тем, что оборудование ООО «Европа строй» выработало срок полезного использования.

Большой рост показателей отражается также по материальным расходам в 2019 г. Так если в 2017 г. материальные расходы составили 16346 тыс. руб., в 2018 г. – 32247 тыс. руб. и пророст составил 97,3%, то в 2019 году, материальные расходы составили 34117 тыс. руб., что выше аналогичного показателя предыдущего года на 5,8%, что связано с удорожанием оконного профиля, фурнитуры и других материалов.

В течение 2017-2018 гг. отмечается рост прочих расходов, которые в 2017 г. составили 21988 тыс. руб., в 2018 г. 33756 тыс. руб., что дало прирост в 53,5%, то в 2019 г. данный показатель был равен 32212 тыс. руб., что ниже показателя 2018 года на 4,6%, что связано с отказом компании от привлечения к работам по установке оконных конструкций организаций, которые по большей части используют упрощенную систему налогообложения, что не позволяло ранее ООО «Европа строй» возмещать затраты по НДС из бюджета.

Фонд оплаты труда (ФОТ) в 2017 г. ФОТ составил 45470 тыс. руб., а в 2018 г. – 78261 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 72,1%. В 2019 г. ФОТ составил 77002 тыс. руб., что ниже уровня 2018 г. на 1,6%, что связано с сокращением штата предприятия в 2019 г.

Затраты на отчисления на социальные нужды отражают динамику ФОТ, так если в 2018 г. прирост отчислений на социальные нужды составил 33,8% (5098 тыс. руб.), то в 2019 году отчисления на социальные нужды несколько снизились – на 4,6% (928 тыс. руб.).

ПОИСК по сайту Анализ предприятия онлайн

© Анализ предприятия онлайн, 2009-2022
Индивидуальный предприниматель Семенов Андрей Геннадьевич
ОГРНИП 309631203300034


Положение об обработке персональных данных
Согласие на обработку персональных данных