✍ Моя страница ВКонтакте | ✉ elib@studresearsh.ru | ☎ 89272083588 | Написать Viber | WhatsApp | Telegram

АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

помогу найти финансовую отчетность компании, составить сводные таблицы, диаграммы и описать анализ деятельности предприятия на примере

Оценка эффективности внутреннего контроля предприятия

Оценка внутреннего контроля

В АО «ВИС» проверка проведена выборочным методом. Контрольные действия производились путем документального изучения финансовых и хозяйственных операций, совершенных предприятием в проверяемый период. Изучены бухгалтерские, статистические отчеты иные отчеты о выполнении работ. Проведен анализ и дана оценка полученной из них информации:

1. В хозяйственном ведении АО «ВИС» в 2019 году находилось 3 собственных котельных. Покупка тепловой энергии для передачи осуществлялась у 3-х энергоснабжающих организаций.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

2. В течение длительного периода (год, более года) действенные меры по реализации неэксплуатируемых транспортных средств не принимались, что привело к неэффективному расходованию средств по уплате транспортного налога в сумме 36,5 тыс. руб.

3. В отсутствие специализированной техники и необходимостью расходования средств на привлечение ее у сторонних подрядных организаций предприятие нерационально использовало средства в сумме 986,56 тыс. руб. на приобретение транспорта для административного персонала.

4. Не утвержден порядок пользования услугами корпоративного такси, а также перечень должностей сотрудников, имеющих право пользования данными услугами.

5. Возможности установленного на автомашинах Аппаратно-программного комплекса «АвтоТрекер» не используются. Средства за 2019 год на его обслуживание в сумме 39,0 тыс. руб. оплачены неэффективно.

6. На предприятии используются две аналогичные информационно-правовые системы «Консультант Плюс» и «Гарант». Средства на оплату услуг «Гарант» считаем неэффективным расходованием в размере 118,2 тыс. руб.

7. Сделать вывод об обоснованности расходов в размере 900,0 тыс. руб. на оплату страховой премии по договору добровольного медицинского страхования граждан в отсутствие подтверждающих документов об оказанных услугах не представляется возможным.

8. Необходимость заключения договора на оказание услуг по взысканию дебиторской задолженности с физическим лицом Даньшиным В.И. не подтверждена, следовательно, средства в размере 74,5 тыс. руб. потрачены необоснованно и неэффективно.

9. Оплата покупателями тепловой энергии (населением и иными потребителями), является основным источником дохода предприятия. Задолженность по платежам влечет за собой несвоевременную оплату предприятием поставщикам за поставленную тепловую энергию.

Оценка системы внутреннего контроля

На основе бухгалтерской финансовой отчетности отдел внутреннего контроля провел анализ динамики основных технико-экономических показателей деятельности АО «ВИС» за последние 3 года (табл. 20).

Таблица 20 - Основные технико-экономические показатели АО «ВИС» за 2017-2019 гг.


Показатель

2017 г.

2018 г.

Темп прироста к пред. г., %

2019 г.

Темп прироста к пред. г., %

Выручка, тыс. руб.

500379

535365

7,0

559162

4,4

Средняя численность персонала, чел.

204

205

0,5

208

1,5

Выработка на 1 чел., тыс. руб.

2452,8

2611,5

6,5

2688,3

2,9

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

38660

38518

-0,4

48113

24,9

Фондоотдача, руб.

12,9

13,9

7,8

11,6

-16,5

Себестоимость проданных услуг,
тыс. руб.

489274

486647

-0,5

516934

6,2

Затраты на 1 рубль выручки, руб.

0,9778

0,9090

-7,0

0,9245

1,7

Прибыль (убыток), тыс. руб.

11105

48718

338,7

42228

-13,3

Рентабельность, руб.

0,02

0,9

4400,0

0,8

-11,1

На основе представленных данных следует отметить, что в течение 2017-2019 гг. выручка АО «ВИС» растет, так в 2018 г. ее прирост был на уровне 7,0%, а в 2019 г. 4,4%, в 2019 г. показатель выручки составил 559162 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Средняя численность персонала за рассматриваемый период незначительно выросла и составила в 2019 г. 208 человек. При этом, благодаря росту выручки, выработка на 1 человека за 2017-2019 гг. растет и к 2019 г. составила 2688,3 тыс. руб. на человека.

Оценки эффективности внутреннего контроля

Следует отметить рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов, денежная оценка которых в 2019 г. составила 48113 тыс. руб. За счет роста выручки и не смотря на рост основных производственных фондов фондоотдача также растет в 2018 г. и снижается в 2019 г., в котором составляет 11,6 руб., что говорит об эффективном использовании производственных фондов в АО «ВИС».

Наряду с ростом выручки растет также и себестоимость АО «ВИС». Себестоимость продукции в 2019 г. составила 516934 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 6,2%, при этом темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки, благодаря чему затраты на 1 рубль выручки снижаются и в 2019 г. составляют 92 коп. на 1 руб. выручки.

Прибыль АО «ВИС» также имеет тенденцию ежегодного роста, так в 2018 г. прирост составил более чем в 3 раза, а в 2019 г. произошло снижение прибыли на 13,3%, что позволило предприятию получить прибыль в 2019 г. в размере 42228 тыс. руб. Не смотря на рост прибыли общая рентабельность деятельности АО «ВИС» снижается и в 2019 г. составляет 8 коп. на рубль выручки, что является очень низким результатом.

Оценка внутреннего контроля организации

В соответствии с Бухгалтерским балансом АО «ВИС» за 2019 г. проанализируем динамику актива и пассива баланса предприятия.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

В табл. 21 отражена динамика актива баланса АО «ВИС» в 2017-2019 гг.

Таблица 21 - Актив баланса АО «ВИС» в 2017-2019 гг., тыс. руб.


Наименование

2017 г.

2018 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп             роста, %

2019 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп                 роста, %

Основные
средства

38660

38518

-142

-0,4

48113

9595

24,9

Отложенные налоговые активы

282

326

44

15,6

375

49

15,0

Запасы

7491

6922

-569

-7,6

9751

2829

40,9

НДС

306

306

0

0,0

306

0

0,0

Дебиторская
задолженность

225225

234364

9139

4,1

215169

-19195

-8,2

Денежные средства и денежные эквиваленты

5535

1787

-3748

-67,7

2389

602

33,7

Прочие оборотные активы

0

3000

3000

100,0

3000

0

0,0

На 31.12.2019 г. имущество АО «ВИС» составило 48488 тыс. руб., что на 9643 тыс. руб. больше, чем на начало 2019 года. При этом объем основного капитала увеличился на 9595 тыс. руб. и составил 48113 тыс. руб.

Объем оборотного капитала снизился к началу года на 12765 тыс. руб. и на 31.12.2019 г. составил 227617 тыс. руб. Изменения произошли за счет роста объема денежных средств на расчетном счете на 602 тыс. руб., снижения дебиторской задолженности на 19195 тыс. руб., увеличения запасов материалов на 2829 тыс. руб. В целом, следует отметить, что в составе активов наибольшая доля приходится на оборотные активы, которые составляют 82% к итогу баланса.

В табл. 22 отразим динамику пассива баланса АО «ВИС» в 2017-2019 гг.

Таблица 22 - Пассив баланса АО «ВИС» в 2017-2019 гг., тыс. руб.


Наименование

2017 г.

2018 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп             роста, %

2019 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп                 роста, %

Уставный
капитал

106957

106957

0

0,0

121525

14568

13,6

Добавочный
капитал

11810

11810

0

0,0

0

-11810

-100,0

Отложенные налоговые обязательства

-16123

-15921

202

-1,3

-11013

4908

-30,8

Заемные
средства

50000

40675

-9325

-18,7

59662

18987

46,7

Кредиторская задолженность

116067

116939

872

0,8

80465

-36474

-31,2

Пассивная часть баланса характеризуется ростом, по сравнению с прошлым годом, удельных весов собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных обязательств. В 2018 г. собственный капитал составлял 111491 тыс. руб. - 40% к балансу, а в 2019 г. 126257 тыс. руб. - 58% к балансу. На долгосрочные и краткосрочные обязательства приходится 22% баланса.

Оценка качества внутреннего контроля

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. рост произошел в основном по уставному капиталу на 13,6% (14568 тыс. руб.) и заемным средствам на 46,7% (18987 тыс. руб.).

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Если в 2018 г. практически по всем показателям пассива АО «ВИС» была динамика снижения, то в 2019 году, динамика разнонаправлена. Так в 2018 г. добавочный капитал оставался без изменения, а в 2019 г. полностью выбыл.

В 2018 г. отложенные налоговые обязательства снизились на 1,3% (202 тыс. руб.), а в 2019 г. на 30,8% (4908 тыс. руб.).

По данным Отчета о финансовых результатах выручка от реализации услуг АО «ВИС» составила 216166 тыс. рублей, что на 27817 тыс. рублей больше, чем в 2018 году, рост 14,7%. Себестоимость оказанных услуг за 2019 г. составила 129 280 тыс. рублей, что выше показателей прошлого 2018 года на 14794 тыс. рублей, рост расходов составил 12,9% за счет увеличения цен на основные энергоносители и материалы (табл.23).

Таблица 23 - Финансовые результаты АО «ВИС» в 2017-2019 гг., тыс. руб.


Наименование

2017 г.

2018 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп             роста, %

2019 г.

Абс. прирост, тыс. руб.

Темп                 роста, %

Выручка

500379

535365

34986

7,0

559162

23797

4,4

Себестоимость

489274

486647

-2627

-0,5

516934

30287

6,2

Валовая
прибыль

11105

48718

37613

338,7

42228

-6490

-13,3

Прибыль от продаж

11105

48718

37613

338,7

42228

-6490

-13,3

Проценты к уплате

6284

11917

5633

89,6

11486

-431

-3,6

Прочие
доходы

9754

10654

900

9,2

28263

17609

165,3

Прочие
расходы

12378

41058

28680

231,7

50452

9394

22,9

Текущий налог на прибыль

2163

5451

3288

152,0

2496

-2955

-54,2

Чистая
прибыль

207

202

-5

-2,4

198

-4

-2,0

В период 2017-2019 гг. выручка АО «ВИС» растет. В 2017 г. объем выручки составляет 500379 тыс. руб., в 2018 г. - 535365 тыс. руб., что выше уровня предыдущего года на 7%, а в 2019 г. выручка достигает 559162 руб., что выше уровня предыдущего года на 4,4%. При этом себестоимость в 2018 г. незначительно снизилась на 0,5% и достигла уровня 486647 тыс. руб., а в 2019 году выросла до уровня 516934 тыс. руб. (на 6,2%). Из-за роста себестоимости в 2019 г. валовая прибыль АО «ВИС» снизилась на 13,3% и составила 4228 тыс. руб. Что так же повлияло на снижение чистой прибыли в 2019 г. на 2% до уровня 198 тыс. руб.

Оценка системы внутреннего контроля организации

Показатели рентабельности деятельности предприятия отражены в табл. 24.

Таблица 24 - Показатели рентабельности деятельности АО «ВИС» в 2018-2019 гг., %


Наименование показателей

2018 г.

2019 г.

Отклонение в %

1) Рентабельность основной деятельности
(2200/(2120+2210+2220)*100)

10,01

8,16

-1,85

2) Рентабельность продаж
(2200/2110)*100)

9,10

7,56

-1,54

3) Рентабельность оборотного капитала
(2400/1200)*100)

0,09

0,09

0

4) Рентабельность совокупных активов
((2400/)1600-1240)*100)

0,08

0,08

0

5) Рентабельность внеоборотных активов
(2400/(1600 отч + 1600 баз) *0,5)*100)

0,10

0,08

-0,02

6) Рентабельность собственного капитала
((2400/ (1300 отч + 1300 баз)*0,5)*100)

0,18

0,34

0,16

Показатели рентабельности основной деятельности, продаж, собственного капитала, характеризующие производственную и коммерческую деятельность предприятия, в конечном счете показывают тенденцию к их снижению, что говорит о низкой эффективности деятельности предприятия в текущем году.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таким образом, АО «ВИС» в 2017-2019 гг. работает на грани рентабельности, так как тарифы на тепловую энергию устанавливаются в соответствии с законом. Несмотря на это в течение 2017-2019 гг. выручка АО «ВИС» растет, так же растет выработка на 1 человека и к 2019 г. составляет 2688,3 тыс. руб. на человека. Наряду с ростом выручки растет также и себестоимость АО «ВИС». Себестоимость продукции в 2019 г. составила 516934 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 6,2%, при этом темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки, благодаря чему затраты на 1 рубль выручки снижаются и в 2019 г. составляют 92 коп. на 1 руб. выручки.

Определим показатели эффективности деятельности отдела внутреннего контроля ООО «ВИС» на основе следующих показателей:

1. Рентабельность работы службы внутреннего контроля:

где Р - рентабельность, %;
П1, П0 - соответственно прибыль организации отчетного периода (после внедрения внутреннего контроля) и прибыль организации базисного периода (до внедрения внутреннего аудита), тыс. руб.;
ЗК - затраты на содержание и функционирование службы внутреннего аудита, тыс. руб.

2. Коэффициент возможных (потенциальных) упущенных выгод (Кув):


где ВВР - выявленные в процессе контроля внутренние резервы повышения эффективности производства, тыс. руб.

3. Коэффициент приобретенной (потенциальной) выгоды (Кпв):


где МВВР - мобилизация выявленных в процессе внутреннего контроля резервов в деятельность организации, тыс. руб.

4. Коэффициент использования выявленных внутренних резервов (Кив):


Полученные данные сведем в таблицу 25.

Таблица 25 - Оценка эффективности деятельности отдела внутреннего контроля АО «ВИС» в 2019 году


Показатель

Значение показателя

Рентабельность деятельности отдела внутреннего контроля

0,65%

Коэффициент возможных упущенных выгод

0,4085

Коэффициент приобретенной потенциальной выгоды

0,4290

Коэффициент использования выявленных внутренних резервов

1,0500

Таким образом, оценка эффективности организации внутреннего контроля показала, что рентабельность отдела внутреннего контроля в АО «ВИС» находится на весьма низком уровне 0,65%, что говорит о недостаточно высоком уровне его организации, что связанно прежде всего с размером организации и большими затратами на содержание собственного отдела внутреннего контроля. Для того, чтобы повысить рентабельность отдела внутреннего контроля следует в первую очередь снизить расходы на его содержание без снижения качества деятельности внутренних контролеров, либо перейти на аутсорсинг и привлекать для проведения в АО «ВИС» внутреннего контроля внешние аудиторские организации.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Коэффициент возможных упущенных выгод говорит о том, что на каждый затраченный на деятельность отдела внутреннего контроля АО «ВИС» рубль приходится 40 копеек не упущенных выгод, коэффициент приобретенной потенциальных выгод позволяет обеспечить получение выгоды лишь на 43 копейки с каждого затраченного отделом внутреннего контроля рубля, что подтверждается тем, что использование выявленных резервов осуществлено только на 1,05 рубля.

Таким образом, при достаточно высоком уровне организации отдела внутреннего контроля, экономическая эффективность его деятельности очень низкая, что требует от руководства АО «ВИС» реализации ряда организационных и экономических мер для увеличения эффективности деятельности отдела внутреннего контроля компании.

Оценим выгоды от внедрения предложенных направлений совершенствования системы внутреннего контроля АО «ВИС» в 2018 г. (таблица 26). Данные таблицы определены на основе оперативной информации АО «ВИС», полученной по результатам ошибок руководства и персонала, а также в производственном процессе, своевременно не выявленных отделом внутреннего контроля.

Таблица 26 - Прямая оценка выгод от внедрения внутреннего аудита в АО «ВИС» в 2018 г.


Штрафные санкции, которые имели место вследствие ошибок должностных лиц, руб.

Потери от злоупотреблений должностных лиц
(кражи, хищения)

Приток
инвестиций, руб.

Затраты на внешний аудит и внешние консалтинговые услуги, руб.

Всего, руб.

в т.ч. %                           не возмещения

1 (до внедрения вн.контроля)

2 (после внедрения вн.контроля)

Тем изм., %

1

2

Тем изм., %

1

2

Тем изм., %

1

2

Тем изм., %

1

2

Тем изм., %

200003

18500

-90%

532800

12096

-97%

73

35

-52%

1850000

2900000

64%

741200

185000

-75%

Полученные данные демонстрируют, что АО «ВИС», в результате совершенствования системы внутреннего контроля, в 2018 г. получит совокупную годовую экономическую выгоду в размере более 1000 тыс. руб.

Таким образом, реализация целей и задач внутреннего контроля в системе управления АО «ВИС» осуществляется через тесно взаимодействующие и взаимодополняющие элементы организационно-экономического механизма - контрольной среды, оценки рисков, информации, контрольных процедур, регламентации, мониторинга.

Проанализированная система внутреннего контроля АО «ВИС» разработана и регламентируется с определением стратегических моментов ее функционирования. Процесс проведения контроля осуществляется путем осуществления взвешенной и согласованной оценки уровня системы управления компании.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таким образом, в рамках дипломной работы для АО «ВИС» проанализирована деятельность отдела внутреннего контроля, в соответствии с которым выделен ряд стадий осуществления внутреннего контроля: его подготовка и планирование, проверка системы внутреннего контроля и оценка риска контроля, выборочная проверка хозяйственных операций, сальдо счетов и данных регистров, сбор, документирование и оценка доказательств и обобщение и оценка результатов проверки, составление отчета внутреннего проверяющего и его реализация. Для АО «ВИС» предложена методика внутреннего контроля, которая дает возможность составить программу контроля и реализовать ее в соответствии с поставленными целями.

ПОИСК по сайту Анализ предприятия онлайн

© Анализ предприятия онлайн, 2009-2022
Индивидуальный предприниматель Семенов Андрей Геннадьевич
ОГРНИП 309631203300034


Положение об обработке персональных данных
Согласие на обработку персональных данных